是否跨期确认成本费用？华东数控2019年报收问询函

4月13日，中国财经公关网获悉，华东数控(002248.SZ)收到深交所的年报问询函。

深交所在对华东数控2019年度报告进行审查的过程中，关注到如下事项：

1、2019年，公司归属于母公司的净利润(以下简称“净利润”)2,663.59万元，资产处置收益为6,392.42万元，占净利润比例为239.99%，公司净利润来源主要是通过资产处置获取的资产处置收益。

(1)2019年2月，公司董事会审议通过《关于出售资产暨关联交易的议案》，公司所拥有的标的资产转让给控股股东关联方威高集团有限公司(以下简称“威高集团”)，并预计关联交易产生收益5,000万元，公司2019年5月收到全部转让价款2.47亿元。

要求公司说明本次资产转让完成后，上市公司与关联方之间是否新增房屋租赁等关联交易，如是，详细说明关联交易的具体情况;关联交易产生的资产处置收益情况，说明公司确认资产处置收益是否符合《企业会计准则》的规定。年审会计师核查发表意见。

(2)以列表形式，说明其他资产处置收益的来源及构成，结合交易回款情况，说明相关交易是否具有商业实质、会计处理是否合理。

2、2019年，公司其他应收款、应收账款坏账准备分别收回或转回3,822.74万元、1,566.38万元，合计金额5,389.12万元，占净利润比例为202.33%，并相应计入信用减值损失科目体现为收益，对公司净利润有重大影响。公告显示，公司2019年12月收到破产清算子公司威海华东重工有限公司(以下简称“华东重工”)相应管理人支付的破产债权清偿款3,830.91万元，按坏账准备转回处理，并预计增加2019年收益3,830万元。

(1)2019年12月，法院裁定认可《威海华东重工有限公司部分破产财产分配方案》。要求公司结合华东重工破产清算事项的进展，说明公司收到破产债权清偿款的同时，是否存在其他偿付或应承担的义务。

(2)截至2018年末，公司对华东重工3.34亿元应收款项已全额计提坏账准备，后续收回款项按照坏账准备转回增加公司收益。华东重工破产清算事项仍在进行中，要求公司说明2018年末对前述款项全额计提坏账准备的判断依据，说明相关依据是否充分、合理，公司是否存在前期集中计提坏账准备的情形，相关会计处理是否足够谨慎、是否符合《企业会计准则》的规定。请年审会计师核查发表意见。

(3)要求公司以列表形式，结合相应款项账龄和还款时间，说明其他坏账准备收回或转回的原因和合理性，是否存在第三方回款情形。

3、2019年，年审会计师再次对公司年报出具带“与持续经营相关的重大不确定性”段的审计意见，公司最近2年扣非后净利润分别为-4.92亿元、-0.79亿元，2019年净利润主要来源于资产处置等非经常性损益，2019年末流动资产小于流动负债0.79亿元，资产负债率为85.84%。

要求对公司持续经营能力、偿债能力进行分析，结合公司业务构成和经营计划说明公司扭亏的主要措施，并充分提示相关风险。

4、2019年，公司实现营业收入1.61亿元，同比增长94.23%，综合毛利率为6.74%，较2018年的-23.59%提高30.33个百分点。

要求公司结合市场环境、业务发展等因素，说明2019年营业收入大幅增长、毛利率同比明显提高的原因及合理性;说明公司2019年前五大客户与2018年相比是否存在较大变化，客户合作年限以及期末回款情况;说明公司第一、二季度亏损但第三、四季度分别盈利3,871.43万元、1,755.08万元的原因及合理性;说明营业收入大幅增长但管理费用同比下降75.97%及营业成本中制造费用、人工费用分别同比下降55.33%、17.40%的原因及合理性，要求年审会计师说明就公司成本费用确认的完整性所执行的审计程序，是否存在跨期确认成本费用的情形。

5、2019年末，公司存货账面余额分别为3.93亿元，已计提存货跌价准备为1.51亿元，跌价准备计提比例为38.52%，计提存货跌价准备对净利润影响较大。

(1)公司2019年存货跌价转回金额为2,907.35万元，存货跌价本期转回金额占本期计提金额的比例为91.64%，请公司说明前述事项相关存货类别、跌价准备计提时间、转回的原因及合理性。

(2)要求公司结合存货库龄和周转情况、公司2019年综合毛利率6.74%等，说明存货跌价准备计提是否充分、谨慎。请年审会计师核查发表意见。

6、年报显示，公司中止申请对子公司荣成市弘久锻铸有限公司(以下简称“弘久锻铸”)进行破产清算，转而寻求具备一定资金基础和铸件生产管理经验的第三方，将弘久锻铸的厂房、设备及现有人员整体租赁给第三方。请公司说明弘久锻铸前述事项的进展情况以及目前经营情况，说明公司与弘久锻铸的资金往来情况以及坏账准备计提情况，并提示相关风险。